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    2017-05-20

    國家稅務總

    關于發布《涉稅專業服務監管辦法(試行)》的公告

    國家稅務總局公告2017年第13號  為深入貫徹落實國務院“放管服”改革部署要求,規范涉稅專業服務,維護國家稅收利益和納稅人合法權益,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定,國家稅務總局制定了《涉稅專業服務監管辦法(試行)》,現予以發布,自2017年9月1日起施行。

    特此公告。



    國家稅務總局

    2017年5月5日

    涉稅專業服務監管辦法(試行)第一條  為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務工作要求,維護國家稅收利益,保護納稅人合法權益,規范涉稅專業服務,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定,制定本辦法。

    第二條  稅務機關對涉稅專業服務機構在中華人民共和國境內從事涉稅專業服務進行監管。

    第三條  涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托,利用專業知識和技能,就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

    第四條  涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

    第五條  涉稅專業服務機構可以從事下列涉稅業務:

    (一)納稅申報代理。對納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業判斷,代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件。

    (二)一般稅務咨詢。對納稅人、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務。

    (三)專業稅務顧問。對納稅人、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業稅務顧問服務。

    (四)稅收策劃。對納稅人、扣繳義務人的經營和投資活動提供符合稅收法律法規及相關規定的納稅計劃、納稅方案。

    (五)涉稅鑒證。按照法律、法規以及依據法律、法規制定的相關規定要求,對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

    (六)納稅情況審查。接受行政機關、司法機關委托,依法對企業納稅情況進行審查,作出專業結論。

    (七)其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托,代理建賬記賬、發票領用、減免退稅申請等稅務事項。

    (八)其他涉稅服務。

    前款第三項至第六項涉稅業務,應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事,相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字,并承擔相應的責任。

    第六條  涉稅專業服務機構從事涉稅業務,應當遵守稅收法律、法規及相關稅收規定,遵循涉稅專業服務業務規范。

    涉稅專業服務機構為委托人出具的各類涉稅報告和文書,由雙方留存備查,其中,稅收法律、法規及國家稅務總局規定報送的,應當向稅務機關報送。

    第七條  稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,不能享有稅務師事務所的合法權益。

    稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任,稅務師占比應高于百分之五十,國家稅務總局另有規定的除外。

    稅務師事務所辦理商事登記后,應當向省稅務機關辦理行政登記。省稅務機關準予行政登記的,頒發《稅務師事務所行政登記證書》,并將相關資料報送國家稅務總局,抄送省稅務師行業協會。不予行政登記的,書面通知申請人,說明不予行政登記的理由。

    稅務師事務所行政登記流程(規范)另行制定。

    從事涉稅專業服務的會計師事務所和律師事務所,依法取得會計師事務所執業證書或律師事務所執業許可證,視同行政登記。

    第八條  稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。

    稅務機關依托金稅三期應用系統,建立涉稅專業服務管理信息庫。綜合運用從金稅三期核心征管系統采集的涉稅專業服務機構的基本信息、涉稅專業服務機構報送的人員信息和經納稅人(扣繳義務人)確認的實名辦稅(自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員)信息,建立對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理,確立涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人(扣繳義務人)的代理關系,區分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員,實現對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人(扣繳義務人)的全面動態實名信息管理。

    涉稅專業服務機構應當向稅務機關提供機構和從事涉稅服務人員的姓名、身份證號、專業資格證書編號、業務委托協議等實名信息。

    第九條  稅務機關應當建立業務信息采集制度,利用現有的信息化平臺分類采集業務信息,加強內部信息共享,提高分析利用水平。

    涉稅專業服務機構應當以年度報告形式,向稅務機關報送從事涉稅專業服務的總體情況。

    稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務,應當在完成業務的次月向稅務機關單獨報送相關業務信息。

    第十條  稅務機關對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的執業情況進行檢查,根據舉報、投訴情況進行調查。

    第十一條  稅務機關應當建立信用評價管理制度,對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務情況進行信用評價,對其從事涉稅服務人員進行信用記錄。

    稅務機關應以涉稅專業服務機構的納稅信用為基礎,結合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關評價、實名辦稅、業務規模、服務質量、執業質量檢查、業務信息質量等情況,建立科學合理的信用評價指標體系,進行信用等級評價或信用記錄,具體辦法另行制定。

    第十二條  稅務機關應當加強對稅務師行業協會的監督指導,與其他相關行業協會建立工作聯系制度。

    稅務機關可以委托行業協會對涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的執業質量進行評價。

    全國稅務師行業協會負責擬制涉稅專業服務業務規范(準則、規則),報國家稅務總局批準后施行。

    第十三條  稅務機關應當在門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監管的涉稅專業服務機構名單及其信用情況,同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

    第十四條  涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的,由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的,由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業務(暫停時間不超過六個月);情節嚴重的,由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業務,稅務機關不予受理:

    (一)使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;

    (二)未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的;

    (三)未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的;

    (四)報送信息與實際不符的;

    (五)拒不配合稅務機關檢查、調查的;

    (六)其他違反稅務機關監管規定的行為。

    稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的,省稅務機關應當提請工商部門吊銷其營業執照。

    第十五條  涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的,由稅務機關列為重點監管對象,降低信用等級或納入信用記錄,暫停受理所代理的涉稅業務(暫停時間不超過六個月);情節較重的,由稅務機關納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,其所代理的涉稅業務,稅務機關不予受理;情節嚴重的,其中,稅務師事務所由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業執照,提請全國稅務師行業協會取消稅務師職業資格證書登記、收回其職業資格證書并向社會公告,其他涉稅服務機構及其從事涉稅服務人員由稅務機關提請其他行業主管部門及行業協會予以相應處理:

    (一)違反稅收法律、行政法規,造成委托人未繳或者少繳稅款,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關規定被處罰的;

    (二)未按涉稅專業服務相關業務規范執業,出具虛假意見的;

    (三)采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業務,損害委托人或他人利益的;

    (四)利用服務之便,謀取不正當利益的;

    (五)以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的;

    (六)向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄的;

    (七)其他違反稅收法律法規的行為。

    第十六條  稅務機關應當為涉稅專業服務機構提供便捷的服務,依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業務提供便利化服務。

    第十七條  稅務機關所需的涉稅專業服務,應當通過政府采購方式購買。

    稅務機關和稅務人員不得參與或違規干預涉稅專業服務機構經營活動。

    第十八條  稅務師行業協會應當加強稅務師行業自律管理,提高服務能力、強化培訓服務,促進轉型升級和行業健康發展。

    稅務師事務所自愿加入稅務師行業協會。從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構除加入各自行業協會接受行業自律管理外,可自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會;鼓勵其他沒有加入任何行業協會的涉稅專業服務機構自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會。

    第十九條  各省稅務機關依據本辦法,結合本地實際,制定涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的具體實施辦法。

    第二十條  本辦法自2017年9月1日起施行。關于《國家稅務總局關于發布〈涉稅專業服務監管辦法(試行)〉的公告》的解讀

    為貫徹落實國務院“放管服”改革要求,規范涉稅專業服務,依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關決定,國家稅務總局在充分調研論證的基礎上,制定發布了《涉稅專業服務監管辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》。)現將《辦法》解讀如下:


    一、《辦法》出臺的主要意義是什么?

    一是為貫徹落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務工作要求,稅務機關將全面開放涉稅專業服務市場,建立健全監管制度,優化服務措施,不斷提高監管水平,《辦法》出臺有利于促進涉稅專業服務規范發展,維護國家稅收利益,保護納稅人合法權益。二是貫徹落實中辦、國辦印發的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求,《辦法》出臺將為涉稅專業服務機構在優化納稅服務、提高征管效能等方面充分發揮作用,提供制度保障。三是為貫徹落實國務院行政審批制度改革要求,取消稅務師事務所設立審批后,《辦法》出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度,有利于促進稅務師行業轉型升級健康發展。

    二、什么是涉稅專業服務?

    涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托,利用專業知識和技能,就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業服務包括:(一)納稅申報代理;(二)一般稅務咨詢;(三)專業稅務顧問;(四)稅收策劃;(五)涉稅鑒證;(六)納稅情況審查;(七)其他稅務事項代理;(八)其他涉稅服務。其中,第三項至第六項,即專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業務,應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事;第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規范(2.3版)》列舉的所有辦稅事項,共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業服務機構代為辦理,向所有涉稅專業服務機構開放。

    三、涉稅專業服務機構包括哪些?

    涉稅專業服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

    四、稅務機關對涉稅專業服務機構采取的監管措施有哪些?

    稅務機關建立行政登記、實名制管理、業務信息采集、檢查和調查、信用評價、公告與推送等制度,同時加強對稅務師行業協會的監督指導,建立與其他相關行業協會的工作聯系制度,推動行業協會加強自律管理,形成較為完整的涉稅專業服務監管制度體系。

    五、為什么要實施行政登記管理?

    根據國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調整為“具有行政登記性質的事項”的決定,稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。從事涉稅專業服務的會計師事務所和律師事務所,依法取得會計師事務所執業證書或律師事務所執業許可證,視同行政登記,不需要單獨向稅務機關辦理行政登記。

    六、稅務機關如何對涉稅專業服務機構進行實名制管理?

    稅務機關依托金稅三期應用系統,建立涉稅專業服務管理信息庫。通過采集信息,建立對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理,確立涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人(扣繳義務人)的代理關系,區分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員,實現對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人(扣繳義務人)的全面動態實名信息管理。

    七、《辦法》規定的公告渠道有哪些?公告內容是什么?

    公告渠道主要有:稅務機關門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所。公告內容是納入監管的涉稅專業服務機構的名稱、法定代表人或負責人、經營地址、聯系方式等基本信息,以及動態更新的信用等級狀況,同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。

    八、對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員,稅務機關如何處理?

    稅務機關視情節輕重,對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施:責令限期改正或予以約談;列為重點監管對象;降低信用等級或納入信用記錄;暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業務;納入涉稅服務失信名錄;予以公告并向社會信用平臺推送。此外,對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效,提請工商部門吊銷其營業執照,提請全國稅務師行業協會取消稅務師職業資格證書登記、收回其職業資格證書并向社會公告;對其他涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業主管部門及行業協會予以相應處理。

    九、涉稅專業服務機構需要加入稅務師行業協會接受行業自律管理嗎?

    按照自愿原則,稅務師事務所可自愿加入稅務師行業協會。從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會;鼓勵其他沒有加入任何行業協會的涉稅專業服務機構自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會。加入稅務師行業協會的涉稅專業服務機構,應當接受稅務師行業協會的自律管理,享有稅務師行業協會提供的相關服務。


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